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高企台账和加计扣除的区别

高新技术企业研发费用台账包括:研发支出辅助账、研发支出辅助账汇总表以及研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。企业可以按照财税〔2015〕119号文件和97号公告要求设置研发支出辅助台账。

高新技术企业认定辅助台账一共包括两部分:近三年的研发费用辅助台账和近一年的高新技术产品(服务)收入辅助台账。

台账填列要求:

1、立项名称一定要按照卧涛工程师定的填写;

2、费用归集的时间一定要注意立项的跨期,不在当期的费用不可填列;

3、人员工资:财务人员可以做工时分配表来进行费用归集,也可以是某些人专职研发某个立项,具体可以根据企业实际情况来决定哪种方式,研发人员的基本工资以及五险一金都在这里归集;

4、研发活动的材料投入、仪器设备的检测检验费用等都在“直接投入”里填列,企业可根据该项目每年实际发生的投入进行归集,某些企业是按照投入产出的一定比例来分配,也有制造型企业是按项目按年度投入一定的材料等;

5、差旅费、通讯费、知识产权费用等在“其他费用”里填列。差旅费、通讯费要与该项目中参与的的研发人员对应,这个也是账务处理时后附凭证要求一致;

6、委托外部研究开发费用可以按照发生额的100%填列,在会计师事务所出专项审计报告的时候会按照实际发生额的80%来披露的。

高企中的研发费用辅助台账上面费用的填列,要按当月发生的费用前后来排序,当月费用填列完再列示下个月的费用;另外,摘要内容要清楚明了,体现人员姓名的时候一定要跟负责该项目的研发人员对应;全部辅助台账合计数要填写,要保证字体格式一致,辅助台账的美观很重要;一般事务所还会要求企业填列年度辅助台账汇总表,企业财务在做之前可以咨询下会计师事务所是否需要,不需要的情况下提供辅助分台账即可。

高新技术企业对“研究开发费用总额占销售收入总额的比例”有要求,如果不做,可能会影响到高新技术企业资质,而且税务局进行企业的纳税申报数据比对时会出现异常,会进行核查。

加计扣除即有增值税上的也是企业所得税上税收优惠。比如:企业所得税中,支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业研发费用,形成无形资产的,按175%在税前摊销。

《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2018〕99号)规定:企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2018年1月1日-2020年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第九十六条第一款规定:“企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

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